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      新聞與事件

       
      員工風采

      關于稅收優惠對企業研發創新影響的討論

      來源: 2021-08-09

      隨著我國經濟的發展和國際經濟形勢的轉變,我國傳統的經濟增長模式逐漸滿足不了新的經濟發展需求,通過創新驅動為經濟發展提供動力的模式成為更加可靠的方法。創新驅動的主體由企業科技創新能力構成,企業的研發創新能力成為國家創新驅動發展戰略的全面施行以及科技體制改革的進一步深化的重要組成部分。

      稅收優惠政策作為政府促進企業自主研發創新的重要手段之一,國內外眾多學者對稅收優惠政策進行了較多研究,但目前結論并不一致,主要觀點主要有兩種。

      首先,有學者認為,稅收優惠對企業研發投入具有正向激勵效果。稅收優惠對企業研發創新的作用方法主要是降低企業實際稅負,增加企業利潤,企業有更多的資金可投入技術創新中。從激勵的程度上看,不同的稅收優惠方式是不同的。結合國內外相關文獻,深層次剖析兩者的關系,大部分學者對此抱有積極地態度,Hasenclever(2011)認為技術創新的正外部性和信息的不對稱性使得技術創新的過程容易造成市場失靈,稅收優惠政策并不能改變技術創新本身的特性造成的短板,但能緩解政府稅收引起的市場交易扭曲和無謂損失問題。Hall等(2000)通過研究發現稅收優惠政策對企業創新的影響主要來源于稅收減免會降低企業研發投入的邊際成本,而邊際成本曲線的下移會影響均衡研發投資水平的提高,由此推出稅收優惠政策可以較大程度上激勵企業科技創新的結論。姬中洋(2019)采用實證方法通過構建模型,得出稅收優惠政策能夠正面的、顯著的影響企業研發,兩者之間的重要影響渠道體現為部分中介效應及通過促進出口來表現。包?。?017)認為稅收激勵政策是我國建設創新型大國的重要工具,極大地推動創新驅動發展戰略的前行。

      也有部分學者對此持有反對意見,認為稅收優惠對企業研發創新投入有抑制作用。政府的稅收優惠政策對企業研發的導向作用使得企業為享受政策優惠,而局限于定性的研發創新,從而導致失去創新活性。通過分析歐洲1995年到2007年的企業數據,Brown 等(2012)研究驗證了這一結論。曹艷杰(2018)通過對國內現狀分析,發現稅收政策在企業創新的某些節點可以起到正面作用,但是從創新機制的整體情況來看,財稅政策會引起企業創新主體錯位、創新動力扭曲、創新風險約束松弛等問題,最終會影響企業的創新效率,起到反面的作用。鄭春美和李佩(2015)選用實證分析的方法,采集大量數據,發現政府的科技型財稅政策并沒有提高企業的自主創新能力,反而起到一個負面作用。

      現有的文獻從不同的角度探討稅收優惠政策對企業科技創新的影響,在研究維度上,學者們更是深入到對稅種分化、細化研究,特別是作為我國稅收優惠政策的兩大主要稅種載體:增值稅與所得稅。首先是企業所得稅方面,梁俊嬌(2019)通過實證建立模型發現企業所得稅優惠政策對企業創新起到積極地引導作用。李子姮(2018)從企業研發支出和研發成果兩個角度論證了所得稅優惠對企業研發的激勵作用。王雅楠(2019)用實證的方法對高企數據處理,對所得稅優惠政策中的不同方式分析研究,發現優惠稅率、加計扣除對企業研發投入起到了激勵效果,而稅額扣除恰恰相反,起到負面效果。當然也有學者得出不同結論,李艷艷和王坤( 2016)發現企業自身行為對企業自主創新起到主導作用,相關的企業所得稅優惠政策在企業自主創新中并沒起到明顯的作用。

      由于國內增值稅稅收優惠政策對企業減免的數據資料無法直接獲得,給研究人員研究減免稅政策的路徑和方法上帶來較大的阻力,因此相關研究文獻相比所得稅研究而言,數量和內容上更加匱乏。王魯寧(2018)采用稅負來測算企業創新影響強度,發現企業的創新強度對增值稅優惠政策并不敏感。倪婷婷(2018)指出,在不考慮企業異質性背景下,增值稅轉型為企業帶來的優勢并不顯著。而張凱(2018)選取軟件行業作為重點研究對象,發現增值稅的優惠政策比所得稅的優惠政策更能激勵該行業的創新投入。李林木(2014)選取短期內我國高企產業數據發現,對企業研發投入經費的影響上,增值稅優惠更勝一籌。

      政府介入企業創新行為主要通過財政手段干預,稅收優惠政策與企業研發創新是學術界樂此不疲討論的話題。然而企業的健康發展離不開理論與實踐相結合,單純的靠統計數據來判斷如同紙上談兵,企業的經營形態各不相同,選擇與自身相貼合的政府政策才能更好的激發出企業的創新活力。

      參考文獻:

      [1]Paranhos J , Hasenclever L . Is industry–university interaction promoting innovation in the Brazilian pharmaceutical industry?[J]. Industry & Higher Education, 2011, 25(5):397-407.

      [2]Hall B, Reenen J V . How effective are fiscal incentives for R&D? A review of the evidence[J]. Research policy, 2000, 29(4/5):p.449-469.

      [3]姬中洋.稅收優惠如何影響高技術產業技術效率——基于SFA與中介變量法的研究[J].中國軟科學,2019(07):145-152.

      [4]包健.促進科技創新的稅收激勵政策分析[J].稅務研究,2017(12):40-43.

      [5]曹艷杰,陳明森,蘇國燦.財稅激勵有利于提升企業創新效率嗎?[J].東南大學學術,2018(02):96-104.

      [6]王魯寧.財務數據透視下稅收優惠對企業科技創新的影響[J].稅收經濟研究,2018,23(04):18-27.

      [7]李林木,郭存芝.巨額減免稅是否有效促進中國高新技術產業發展[J].財貿經濟,2014(05):14-26.


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